使用 2020 年 PPP 贷款支付的费用可以在 2021 年纳税申报表中扣除_会计论文

使用 2020 年 PPP 贷款支付的费用可以在 2021 年纳税申报表中扣除

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美国国税局宣布为某些获得第一轮薪资保护计划 (PPP) 贷款但未扣除任何原始合格费用的企业提供安全港,因为他们依赖于 2021 年《综合拨款法案》颁布之前发布的指导(CAA), PL 116-260,2020 年 12 月。

在 2020-32 年通知和 Rev. Rul. 2020-27 年(由 Rev. Rul. 2021-2 废止)美国国税局规定,不允许通过 PPP 获得贷款的纳税人扣除根据该法典通常可扣除的费用,以支付这些费用导致 PPP 贷款减免。根据该指南,许多纳税人没有在 2020 年纳税申报表中扣除 PPP 贷款收益支付的费用。国会后来在 CAA 中澄清说,允许扣除用免除的 PPP 贷款收益支付的其他可扣除费用,并且借款人资产的税收基础和其他属性不会因贷款免除而减少。< /p>

Rev. Proc 中的新安全港。 2021-20 允许在 2020 年 12 月 27 日或之前提交 2020 纳税年度申报表的纳税人在其 2021 年纳税申报表中扣除这些费用,而不是提交修正申报表或行政调整请求。

根据安全港规定,在允许 IRS 审查这些费用进行审计或要求提供额外信息或文件的限制下,纳税人可以选择在纳税人及时提交的其他情况下扣除可扣除的原始合格费用,包括延期、原始联邦收入纳税人紧随其后的纳税年度的纳税申报表或信息申报表,而不是针对纳税人支付或发生费用的 2020 纳税年度的修正申报表或行政调整请求,如果纳税人:

涵盖的纳税人必须满足以下所有要求:

牧师。过程2021-20 不适用于 CAA 第 III 篇 N 部分第 304(b)(2) 节扩展费用清单中的费用,对于这些费用,获得原始 PPP 承保贷款的个人或实体可以获得宽恕.由于这些新费用未包含在原始合格费用中,因此这些费用没有资格通过适用纳税人在税收程序中应用安全港的选择来扣除。

此外,安全港不适用于根据 CAA 颁布的 PPP 二次提款贷款。由于 PPP 二次提款贷款不是原始的 PPP 承保贷款,可能导致免除这些贷款的合格费用不在 Rev. Proc. 2021-20。

要做出适用安全港的有效选择,受保纳税人必须将下述声明附在受保纳税人及时提交的文件中,包括延期、联邦所得税申报表或受保纳税人第一个纳税年度的信息申报表纳税人的 2020 纳税年度,在该纳税年度内支付或发生了原始符合条件的费用。

声明的标题必须为“收入程序 2021-20 声明”(电子文件附件命名为 RevProc2021-20.pdf)并包括以下内容:

收入程序对 2020 日历年结束的任何纳税年度和紧接的下一个纳税年度有效。

— Sally P. Schreiber, J.D., (Sally.Schreiber@aicpa-cima.com) 是 JofA 高级编辑。

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