保持当前和未来审计质量的 5 个技巧 Journal of Accountany news_会计论文

保持当前和未来审计质量的 5 个技巧 Journal of Accountany news

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全球大流行给上市公司审计师以及他们所服务的客户和公众带来了前所未有的挑战。

“审计团队已经迎接挑战并不断发展,”安永美国主席兼管理合伙人兼美洲管理合伙人、注册会计师 Kelly Grier 周三在审计质量中心 (CAQ) 和美国赞助的网络广播中表示商会。

由于大流行仍然构成风险,而萨班斯-奥克斯利法案 (SOX) 将于明年迎来 20 周年纪念日,专家们就未来推动审计质量的因素分享了见解。

有目的的领导

强大、协调的监管标准和独立监督将继续激发人们对未来审计质量的信心,Grier 说,他是隶属于 AICPA 的 CAQ 理事会主席。她说,领导者需要继续推广独立、专业怀疑和个人诚信的价值观。

普华永道副主席兼美国信托解决方案联合负责人、注册会计师 Wes Bricker 表示,SOX 的一项重要成就是通过强化审计委员会和管理层的角色来强化高层基调和文化的重要性,并要求财务报告准确性和控制系统有效性的证明。

Bricker 说,大流行期间远程工作的兴起对领导力和文化产生了重要影响。

“挑战的能力、理解有效性的不同维度的能力、评估风险和设计正确的测试的能力,所有这些都在审计事务所内部的沟通和文化以及与审计委员会的沟通中结合在一起聘请了审计公司,”他说。 “而且我确实认为这是我们在前进过程中需要继续关注的一个领域。”

加速数字化转型

技术继续为审计员提供改进工作的机会。

小组成员将 FASB 的新租赁会计准则作为财务报表编制者使用技术的机会的一个例子。已经构建了自动化应用程序来“读取”租赁合同并捕获财务会计系统中用于报告租赁资产和​​负债的数据。

与此同时,审计师正在使用技术来分析整个数据集,而不是在测试中依赖抽样。

“这有点像退潮时,你会看到海底的一切,”布里克说。 “你可以看到海底的一切,也许,通过采样。这是一种相关的技术。但如果你能把所有的水都拿出来或识别系统中的所有交易,你不仅可以更好地识别风险……而且你可以还可以更好地了解轮廓。活动的性质是什么?我们应该关注什么?我们应该交流什么?”

可口可乐前首席财务官凯西·沃勒 (Kathy Waller) 表示,技术可以提供如此多的信息,因此更容易就内部控制系统发表意见,并对更广泛的问题发表评论。但她表示,技术也存在风险。

“当然,我们必须确保我们不会用技术造成意想不到的后果,”沃勒说。 “……它的发展方式非常令人兴奋,但我认为我们必须小心。”

投资于人

审计质量取决于每天执行审计工作的人员,Grier 说。在大流行期间,被称为“大辞职”期间的人员流失正在挑战各地的雇主,以留住最优秀的人才。

与此同时,注册会计师行业的领导者将继续努力确保吸引最优秀和最聪明的人来从事这项重要的工作。

“人才管道可能没有我们需要的那么广泛,”PCAOB 的创始成员 Dan Goelzer 在与 CAQ 首席执行官 Julie Bell Lindsay 的“炉边谈话”中说。

审计公司可以通过投资于学习和成长机会来吸引最优秀的人才并留住他们拥有的人才,格里尔说。她说重新思考进入这个行业的途径也很重要。

由 AICPA 和美国各州会计委员会协会共同承担的 CPA Evolution 项目旨在改进最初的 CPA 执照要求,以在瞬息万变的市场中继续取得该行业的成功。作为该项目的一部分,正在开发新的执照模型和新的 CPA 考试,计划于 2024 年推出。

在行业中发展多元化也是进行高质量审计的关键,格里尔说。

“多元化的团队更具创新性,并通过利用一系列观点和能力做出更好的决策来提高审计质量,”她说。

质量管理体系的现代化

标准制定者正在为公司质量管理体系制定新标准,目标是实现更高的质量。

AICPA 审计标准委员会提出了一项新的质量管理标准,旨在使公司管理层能够定制质量控制活动,以应对其个人的、公司特定的风险。

“公司将不得不停止使用某种检查表方法进行质量控制,并[使用]更多的流程,定期评估其实践中的实际挑战是什么,并确保他们有应对这些挑战的措施,”Goelzer 说。

专注于独立

Bricker 说,保持强烈的独立文化对于维持公众的信任至关重要。

“审计师的独立性,有些人可能将其视为障碍;我将其视为重要的价值来源,”他说。 “正是审计师的独立性让投资者相信,外部人员已经查看了数字、财务报表和披露信息。这是审计流程价值的重要基础。”

担任 Beyond Meat 和 Spelman College 审计委员会主席的 Waller 表示,审计委员会非常致力于维护财务报表的质量。

“因此,审计委员会的独立性和审计师的独立性非常重要,”她说。 “如果我们看到它——我们正在寻找它——公司人员对审计师的不当影响,我们谁都不会允许。对我来说,独立性确实说明了质量。”

——Ken Tysiac (Kenneth.Tysiac@aicpa-cima.com) 是 JofA 的编辑总监。

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