ERC 总收入计算的新安全港_会计论文

ERC 总收入计算的新安全港

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美国国税局周二发布了一项安全港,允许雇主排除从其他冠状病毒经济救济计划中收到的某些金额,以根据总收入的下降确定其是否有资格获得员工保留信用 (ERC) (Rev. Proc . 2021-33).

可以在计算的总收入中排除的金额是:

总收入的计算方式很重要,因为如果雇主在一个日历季度的总收入与上一个日历季度相比下降了某个百分比,则该雇主可能有资格获得 ERC。美国国税局表示,虽然从上面列出的其他冠状病毒救济计划中获得的金额已经不包括在雇主的总收入中,但除非使用安全港,否则它们必须包含在其总收入中。

根据美国国税局的说法,安全港是必要的,因为国会打算让雇主能够参与这些其他冠状病毒经济救济计划并同时申请 ERC,前提是支付或报销其他救济的相同工资美元就 ERC 而言,计划资金不被视为合格工资。美国国税局指出,如果没有安全港,雇主可能无法申请 ERC,“仅因为其参与 [other] 救济计划导致税法意义上的总收入暂时增加。”

根据安全港规定,如果雇主始终如一地申请 ERC,则雇主可以从其总收入中排除 PPP 贷款减免、关闭场地经营者补助金和餐厅振兴基金补助金的金额,以确定申请一个日历季度的 ERC 的资格这个安全港在确定申请 ERC 的资格时。雇主在以下情况下始终适用此安全港:

(1) 从其每个日历季度的总收入中排除该日历季度的总收入与确定 ERC 申请资格有关的金额;和

(2) 将安全港适用于根据 ERC 汇总规则被视为单一雇主的所有雇主。

雇主在确定是否有资格在其就业纳税申报表或调整后的该日历季度(或,对于每年提交就业税申报表的雇主,包括日历季度在内的年度)。

安全港适用于确定在 2020 年 3 月 12 日之后和 2022 年 1 月 1 日之前支付的工资是否有资格申请 ERC。雇主必须保留记录以支持所申请的信用,包括使用此保险箱港口。

美国国税局指出,安全港不允许将这些金额从用于任何其他联邦税收目的的总收入中排除。

– Dave Strausfeld, J.D., (David.Strausfeld@aicpa-cima.com) 是 JofA 高级编辑。

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