单一审计:使用合规性补充取得成功_会计论文

单一审计:使用合规性补充取得成功

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为应对 COVID-19 大流行而大量涌入的联邦救济资金给审计带来了许多挑战。有新的项目需要接受单一审计,现有的项目接受新的资助,以及新的和修订的合规要求。对于负责单一审计的审计人员来说,了解如何使用合规补充材料比以往任何时候都更加重要。

AICPA 会议

“单次审核与去年不同,审核员必须以合规补充文件为起点,以确保其正确无误,”麦考密克在会前电话采访中表示。 “魔鬼在细节中,细节很多。有去年不存在且不适合现有模型的新计划,我们仍在习惯去年的新计划,而且规则也在中途发生变化,因此这是一个不断变化的审计目标。”

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审计师面临的主要挑战仍然是应用哪些指南以及管理和预算办公室发布合规补充和附录的时间。审核员需要熟悉适用于确定其审核范围、方法和测试的要求。

“2021 年合规性补充和附录将适用于 2021 年 6 月 30 日或之后结束的财政年度的审计。虽然我们预计 2021 年合规性补充将在本月发布,但该附录预计要到深秋才会发布。这可能会导致单一审计延迟,因为审计员等待完成主要项目测试所需的合规指导,”沃德说。

COVID-19 资助的时间与制定相关法规的时间不一致,事实证明,跟上变化非常具有挑战性。新的 COVID-19 资金于 2020 年 12 月下旬签署成为法律,并于 3 月与 2021 年美国救援计划法案 P.L. 117-2,分配了 1.9 万亿美元的援助。奥克利说:“美国救援计划是系统中最重要的一笔新资金,包括将在未来三到五年内花费的新项目和现有项目。” “一些新创建的程序仍在开发中,该指南可能包含也可能不包含在 2021 年补充文件中。”

与去年一样,审计师将再次等待在日历年下半年发布额外的 OMB 指南。

2020 年补充和附录中的某些指南不再适用,因为某些救济计划已增加资金且规则已更改。

对于某些项目,“机构已经更改了 2021 年补充文件中要求审核员进行测试的内容,因此审核员不能依赖 2020 年补充文件或附录进行 2021 年测试,”奥克利说。

“对于根据《美国救援计划法案》创建的新计划,在 2021 年附录出台之前确实没有审计指南,这将推动完成单一审计的能力,”奥克利补充道。

“审计师应该向他们的客户透明地了解发生的事情的时间并设定预期,因为这可能是连续第二年无法完成单一审计,”McCormick 建议。

所有会议主讲人都建议审计师在今年向他们的客户询问有关获得的奖项和资金使用方式的很多问题,以确保完整性和准确性。 “应该进行很多对话,而不仅仅是来回交换论文,以了解资金和用途,”奥克利说。 Ward 补充说:“可能有必要与财务以外的人交谈,包括高级职员和董事会,因为财务可能并不负责确保和管理所有组织中的 COVID-19 资金。”

关于合规性的内部控制必须在单次审计中进行测试,并且审计人员了解控制的设计方式以及它们在审计期间的运作方式至关重要。 “对于新项目,即使是长期客户,审计师不应假设控制与其他主要项目相同,而是需要退后一步,了解新流程和新合规要求,”麦考密克说。

大流行和远程工作带来了与控制评估相关的额外审计挑战。 “因为在整个审计期间,控制可能会以不同的方式运作,并且基于组织选择如何使用资金,重要的是要了解该计划的资金使用情况以及控制如何根据不同的活动而有所不同,”沃德说。 Oakley 补充说:“此外,可能缺乏或绕过控制措施,这可能会导致发现问题并需要进行更多测试,而客户远程监控程序的方式可能会产生更高的风险。”

审计计划的一个重要部分是确定哪些计划是《统一指南》定义的“主要计划”(请参阅​​“单一审计:大流行援助和主要计划确定”。)今年联邦机构将更多来自大流行资金的项目指定为“更高风险”,这不是我们经常看到的名称,可能会对公式产生重大影响,”麦考密克说。 “在考虑了更高风险的指定后,我们认为今年要审核的项目可能会有所不同。”

“由于 OMB 预计会有更多项目被认定为具有更高风险,因此需要更多关于 A 类和 B 类项目评估的文档,”Ward 说

奥克利说:“现在正在发生非常不寻常的情况,可能会导致错误。例如,对于提供者救济基金计划和教育稳定基金的高等教育子计划,应在 SEFA [联邦奖励支出表] 上报告支出的时间与我们历史上看到的不同。”

由于要审核的计划的增加和要求的变化,审核员很难成为每个新计划的专家。 Oakley 建议公司指定个人成为个别项目的主题专家。许多公司必须对审计人员进行第一次执行单一审计的培训,这不是一个容易掌握的领域。

“合规性补充对于单一审计至关重要,”沃德说。 “随着审计员为即将到来的单次审计做准备,除了第 4 部分之外,附录 V(2021 年合规性补充变更清单)和 VII(其他审计建议)将是审计员阅读和理解的关键。”

AICPA 的 GAQC 资源非常有用,包括存档的网络广播。 “在大流行期间,GAQC 发出了更多警报,”沃德说。 “审计师应该注意它们,不要跳过它们中的任何一个,因为新的指南总是会出现。”奥克利指出,公众无需成为会员即可获得 GAQC 的大流行相关信息。

“尽早开始计划流程,确保您有时间加快进度,”沃德说。 “这将是你不应该单独行动的一年。请务必利用可用资源、同事、公司专家、GAQC 和联邦机构等。在我们的合规审计程序中,存在更多的歧义,可能需要更多的解释。”

——Maria L. Murphy,注册会计师,是北卡罗来纳州的自由作家。要对本文发表评论或提交另一篇文章的想法,请通过 Kenneth.Tysiac@aicpa-cima.com 联系 JofA 的编辑总监 Ken Tysiac。

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