自动会计方法变更程序更新_会计论文

自动会计方法变更程序更新

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美国国税局周四更新了适用自动变更程序的会计方法变更清单(Rev. Proc. 2021-34)。

一般来说,除非另有规定,纳税人在更改其会计方法之前必须获得 IRS 的同意。为了获得美国国税局的同意,纳税人提交表格 3115,会计方法变更申请。即使不需要 IRS 同意,纳税人也必须提交表格 3115。

在 Rev. Proc. 2021-34,美国国税局修改 Rev. Proc。 2019-43 根据 Sec 提供程序。 446 和 Regs。秒。 1.446-1(e) 获得 IRS 的自动同意,以更改会计方法以符合最近发布的 Regs 的最终规定。秒。 1.451-3、1.451-8 和 1.1275-2(l) 并更改某些库存成本的会计方法以符合 Secs。 263A、461 和 471,如果此类更改是为了符合 Regs 的更改而进行的。秒。 1.451-3 和/或 Regs。秒。 1.451-8,如适用。

这些变化涵盖了多种事项,包括某些统一资本化 (UNICAP) 方法、从现金法到权责发生法的整体会计方法的变化、收入确认的时间以及产生库存成本的时间,其中许多其他领域。

收入程序也会修改 Rev. Proc。 2015-13 为纳税人获得 IRS 同意改变其会计方法以符合 Regs 提供程序。秒。 1.451-3 和/或 Regs。 Sec.1.451-8(如适用)通过提供与成本抵消方法更改相关的规则。

除某些例外情况外,收入程序对 2021 年 8 月 12 日或之后提交的 3115 表格有效。

另外,该服务于周四发布了一项收入程序,涉及某些信用卡费用的会计处理(Rev. Proc. 2021-35)。较早的收入程序,Rev. Proc。 2013-26 年,允许纳税人使用安全港方法对信用卡应收款池的原始发行折扣 (OID) 进行会计处理。 1272(a)(6)——“比例方法”。牧师程序。 2021-35 修改了这一较早的收入程序,以反映美国证券交易委员会对某些信用卡费用的处理所做的更改。 451(b),经名为《减税和就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act, P.L.) 的法律修订。 115-97,以及最近发布的 Regs。秒。 1.451-3 和 1.1275-2(l)。

– Dave Strausfeld, J.D., (David.Strausfeld@aicpa-cima.com) 是 JofA 高级编辑。

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